Reclamación a la Agencia Tributaria: devoluciones fiscales de mutualistas

 

Son muchas las publicaciones que a diario estamos viendo de diferentes periódicos en relación con la reclamación a la AEAT por los mutualistas, ahora jubilados, que nos hemos visto afectados por la doble tributación que en su día aportamos tanto a la Seguridad Social como a las Mutualidades Laborales y que el Tribunal Supremo insta a Hacienda a realizar las devoluciones según su sentencia 255/2023 – Recurso de Casación 5335/2021, en aplicación de la Disposición Transitoria 2ª (DT 2ª) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). 

La mayoría de la prensa, por no decir toda, se limita a informar de forma muy light de que las devoluciones oscilan entre los 3.000 y 4.000 euros como máximo sin facilitar más información. Información que no es correcta y completa y crea confusión y, además efectos psicológicos, en los afectados, porque pudiera parecer algo que en realidad no lo es si no se explica correctamente.

Es evidente que cada caso es diferente y, por tanto ,no se puede calificar a todos los afectados con la misma cuantía, y tampoco existe un máximo porque todo ello se aplica en función de varios factores, entre otros: 

1. La cuantía que cada pensionista haya declarado en su declaración de la renta de cada ejercicio (no prescrito) que va a reclamar. 

2. Las retenciones practicadas en la pensión, aun sin haber presentado la declaración de renta por no estar obligado. 

3. La fecha en la que haya comenzado a cotizar a las mutualidades con el máximo del 31-12-78, fecha en que se disuelven. 

4. El tiempo completo de su vida laboral desde su inicio de las actividades hasta el final de las mismas, donde se indica el número de años cotizados.

5. La reducción a aplicar varía dependiendo de la fecha en la que se realizaron las aportaciones y el tipo de mutualidad al que se hicieron las mismas. 

Pero además, como la Agencia Tributaria te reclama intereses de demora por las deudas que pudieras tener aplicando el tipo de interés legal, de la misma forma los pensionistas afectados que reclamamos tenemos el derecho de solicitar también los intereses de demora, y aquí se ahorra una cantidad ingente de dinero, puesto que se trata de contribuciones hechas hace 50 años, salvo que la Agencia Tributaria los abone de oficio, solamente podemos reclamar los últimos 4 años no prescritos de las declaraciones de la renta de 2019–2022. La renta de 2023 ya vendrá habilitada para que lo corrija y no se tenga que reclamar por este concepto. 

Posteriormente, yo recomendaría a los pensionistas afectados personarse por la Seguridad Social para actualizar, a la baja, el porcentaje de retención de IRPF de la pensión y recuperar esa diferencia mes a mes y no esperar un año para hacer la declaración de la renta.

Para que nadie piense en los 4.000 euros que como máximo han de devolver según la prensa. A continuación voy a transcribir toda la información al respecto disponible en la Agencia Tributaria, así como las respuestas a las posibles preguntas que les puedan surgir. 

Para finalizar, indicar que no soy periodista, pero si lo fuera, ésta sería la información que plasmaría en el periódico, para no crear expectativas erróneas, ya que muchos pensionistas no tienen acceso a la información de la Agencia Tributaria, o desconocen de su existencia. 

NOTA INFORMATIVA SOBRE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCION PARA MUTUALISTAS 

Solicitudes de devolución del IRPF 2019-2023 por pensionistas que realizaron aportaciones a mutualidades. 

La AEAT está trabajando de forma coordinada con la Seguridad Social, y otros organismos, al objeto de atender las solicitudes de devolución para mutualistas (DT 2ª LIRPF) a la mayor brevedad posible y con los menores inconvenientes para los ciudadanos. 

Para ello, está previsto que el 20 de marzo se habilite un sencillo formulario que permita canalizar todas las solicitudes para su resolución a partir de la información de la que dispone la Agencia, así como de la información sobre la vida laboral de los solicitantes que la AEAT recaba de la Seguridad Social y otros organismos. 

Por tanto, no será necesario adjuntar a la solicitud ningún tipo de documentación, puesto que, en general, la AEAT ya contará con la información precisa para la resolución de la solicitud. 

No obstante, en el caso de que no sea posible resolver una solicitud concreta con la información disponible se podrá requerir de los interesados a posteriori la aportación de la documentación que resulte necesaria. 

Tanto el formulario de solicitud como la información relativa a este proceso se pondrá a disposición de los interesados a través de la Sede electrónica de la AEAT (https://sede.agenciatributaria.gob.es). 

Este formulario se podrá utilizar para solicitar todas las devoluciones correspondientes al período 2019-2023, si bien para 2023, en la mayoría de los casos el cálculo ya aparecerá en Renta Web y el ajuste se aplicará automáticamente en la declaración. Para aquellos casos en los que la AEAT no cuente con información suficiente, no podrá ofrecer el cálculo en los datos fiscales, pero para solicitar el ajuste será suficiente con presentar el mismo formulario utilizado para los años anteriores. 

Preguntas frecuentes: 

¿En qué consiste la aplicación de la disposición transitoria segunda (DT 2ª) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas? 

La disposición transitoria segunda (DT 2ª) de la LIRPF ofrece la posibilidad de reducir la cantidad a incluir como rendimiento del trabajo en la declaración de la renta de cada ejercicio cuando se perciban pensiones de jubilación o invalidez por aquellos mutualistas cuyas aportaciones no pudieron ser en su momento objeto de reducción o minoración en la base imponible. De esta forma se evita una doble tributación por dichas aportaciones. 

La DT 2ª se aplica conforme lo establecido en las distintas sentencias del Tribunal Supremo, las últimas de fecha 28 de febrero de 2023 y 10 de enero de 2024.

¿Cuándo resultaría un importe a devolver? 

Resultará una cuota a devolver si tras la aplicación de la DT 2ª la cuota tributaria es inferior a las cantidades previamente ingresadas por la presentación de una declaración anterior o por las retenciones soportadas. 

¿Qué es necesario para poder aplicar la DT 2ª y solicitar la devolución? 

Para poder aplicar la reducción prevista en la DT 2ª es necesario haber realizado aportaciones a mutualidades, en todo caso en una fecha anterior a 1 de enero de 1999, y que esas aportaciones no hayan podido ser objeto de reducción o minoración en la base imponible del impuesto de acuerdo con la legislación vigente en cada momento. 

La reducción a aplicar varía dependiendo de la fecha en la que se realizaron las aportaciones y el tipo de mutualidad al que se hicieron las mismas. 

¿Qué pensiones NO tienen derecho a aplicar la DT 2ª? 

No procede la aplicación de la DT 2ª para los que perciban pensiones: 

∙ satisfechas por Clases Pasivas a los funcionarios públicos cuando estos sólo han estado incluidos durante toda su vida laboral en el régimen de Clases Pasivas, al no tratarse de una mutualidad. 

∙ obtenidas por aportaciones a mutualidades laborales de autónomos puesto que ya fueron deducibles en su momento las aportaciones. De esta forma, no se produce una doble imposición en la pensión ahora obtenida. 

∙ de viudedad, al no estar incluidas en la DT 2ª, por no derivar de aportaciones del perceptor de esta pensión. 

∙ no contributivas, al no estar incluidas en la DT 2ª, por no provenir de aportaciones previas. 

¿Qué pensiones SI tienen derecho a aplicar la DT 2ª? 

Las pensiones que pueden tener derecho a la reducción son las siguientes:

a. Satisfechas por el INSS o el Instituto Social de la Marina. 

Se podrá aplicar la reducción: 

Cuando se realizaron aportaciones a mutualidades laborales:

▪ Con anterioridad a 01/01/1967: la parte de la prestación de jubilación que corresponda a las aportaciones anteriores a 01/01/1967 se reducirá al 100%. Es decir, no tributará esta parte de pensión. 

▪ Entre el 01/01/1967 y 31/12/1978: la parte de la prestación de jubilación que corresponda a las aportaciones efectuadas en ese período se reducirá en un 25%. Es decir, sólo tributará el 75% de esta parte de la pensión. 

Cuando se realizaron aportaciones a mutualidades sustitutorias de lasentidades gestoras de la Seguridad Social con anterioridad al 01/01/1979: la parte de la prestación de jubilación que corresponda a las aportaciones efectuadas en ese período se reducirá en un 25%. Es decir, sólo tributará el 75% de esta parte de la pensión. 

b. Pensiones complementarias 

▪ Supuesto general 

Las pensiones complementarias a la pensión de la Seguridad Social o Clases Pasivas, que derivan de aportaciones a mutualidades, en la actualidad son abonadas por planes de pensiones o por las propias mutualidades a las que se realizaron dichas aportaciones. 

En estos casos, la parte de la prestación que corresponda a las aportaciones realizadas con anterioridad al 1 de enero de 1995, se reducirá en un 25%. Es decir, sólo tributará el 75% de esta parte de la pensión. 

▪ Satisfechas por fondos especiales de entidades públicas 

Estas pensiones pueden ser obtenidas por algunos funcionarios públicos como complemento a su pensión principal. 

Con independencia de que su pensión principal tenga derecho o no a la aplicación de la DT 2ª, estos complementos de pensiones sí pueden dar derecho a la aplicación de la DT 2ª en el supuesto de que las mutualidades a las que se realizaron las aportaciones se hubiesen integrado en los distintos fondos especiales del INSS, Muface, Mugeju e Isfas, que son quienes abonan este complemento en la actualidad. 

A estos complementos de pensiones de jubilación les es aplicable este beneficio y la tributación de la pensión se reducirá cuando corresponda a aportaciones que se realizaron a las mutualidades. 

De esta forma: 

▪ Al “complemento” de pensión de jubilación o invalidez que paga el fondo especial del INSS sí le es de aplicación la reducción del 25% por la parte de la pensión que derive de aportaciones realizadas a mutualidades hasta el 01/07/1987 (fecha de integración en el fondo especial). Es decir, sólo tributará el 75% de esta parte de la pensión. 

▪ Al “complemento” de pensión de jubilación o invalidez que pagan Muface, Mugeju e Isfas sí le es de aplicación la reducción del 25% por la parte de la pensión que derive de aportaciones realizadas hasta la fecha de integración de cada una de las mutualidades en el fondo especial, o hasta el 31/12/1978 si la fecha de integración fue anterior. Es decir, sólo tributará el 75% de esta parte de la pensión. 

¿Hay casos particulares de pensiones con derecho a aplicar la DT 2ª?

Sí. Entre otros: 

Determinadas pensiones satisfechas por Clases Pasivas 

Los funcionarios que sólo han estado incluidos durante toda su vida laboral en el régimen de Clases Pasivas no tendrán derecho a la aplicación de la DT 2ª sobre la pensión percibida de Clases Pasivas (pues Clases Pasivas no es una mutualidad). 

No obstante, si realizaron aportaciones a una mutualidad podrán aplicar la DT 2ª a la parte de la pensión que corresponda a dichas aportaciones en los términos señalados en las preguntas anteriores. 

Por ejemplo, podría aplicar la DT 2ª un jubilado que cobra la pensión de Clases Pasivas al haber trabajado como funcionario, pero que durante unos años cotizó a una mutualidad porque trabajó en una empresa privada. 

Pensión de jubilación que se cobra de forma simultánea con la pensión de viudedad

Una persona viuda puede aplicar la DT 2ª por su propia pensión de jubilación o invalidez en los términos señalados en las preguntas anteriores. Solo queda excluida la pensión de viudedad. 

¿Cómo se puede solicitar la aplicación de la DT 2ª?

▪ A través del formulario electrónico que la Agencia Tributaria publique en la Sede electrónica se podrá solicitar la aplicación de la DT 2ª para el periodo 2019 a 2023. Se trata, en todo caso, de un procedimiento voluntario para agilizar la tramitación. 

Para su presentación, solo es necesario disponer de número de Referencia, Cl@ve o certificado electrónico (incluido DNI-e). También se puede presentar el formulario, en nombre de un tercero, por apoderamiento o colaboración social. Los herederos también podrán solicitar la aplicación de la DT 2ª a través del formulario. Previa identificación, el único dato que debe incorporar es la cuenta bancaria de la que sea titular el solicitante. 

▪ En el caso de las solicitudes referidas a 2023, además de presentar el formulario es necesario presentar en todo caso la propia declaración de Renta 2023. 

¿Cómo se aplica la DT 2ª en la Renta de 2023? 

Para Renta 2023, si la AEAT dispone de toda la información, la reducción ya aparecerá en los datos fiscales con el concepto (“Ajuste por Mutualidades - DT2 LIRPF”), y el ajuste se aplicará automáticamente en la declaración. 

Este cálculo también se realizará para los contribuyentes que ya han recibido resolución estimatoria de solicitudes de rectificación de ejercicios anteriores, de forma que, en estos casos, no será necesario que presenten el formulario publicado en la Sede electrónica de la AEAT. 

Para aquellos casos en los que la AEAT no cuente con información suficiente, no podrá ofrecer el cálculo en los datos fiscales, pero para solicitar el ajuste, además de presentar el mismo formulario, deberá presentar la declaración de Renta 2023. 

¿Es necesario aportar alguna documentación? 

No será necesario aportar de entrada ninguna documentación. 

La AEAT está trabajando de forma coordinada con la Seguridad Social, y otros organismos, al objeto de recabar la información necesaria para tramitar las solicitudes de devolución para mutualistas a la mayor brevedad posible y con los menores inconvenientes para los ciudadanos. 

No obstante, una vez presentada la solicitud, la AEAT sí que podrá requerir documentación al solicitante en el caso de que la AEAT no disponga de toda la información necesaria para tramitar la solicitud. 

¿Se puede solicitar la aplicación de la DT 2ª si no se presentó declaración de la Renta en los años 2019 a 2022, al no estar obligado? 

Sí. Con la presentación del formulario se autoriza también a la AEAT a que confeccione y presente en su nombre las autoliquidaciones que procedan de los periodos 2019 a 2022 en la modalidad individual a partir de la información de la que dispone la AEAT. No obstante, el envío del formulario no conllevará la presentación de la declaración si el resultado de esta presentación supone una cantidad a ingresar o un perjuicio para un tercero – por ejemplo, que de la presentación derivase la pérdida del mínimo por ascendientes.

¿Qué plazo hay para presentar el formulario de solicitud de aplicación de la DT 2ª? 

El formulario de solicitud para la aplicación de la DT 2ª se podrá presentar desde su publicación en sede y será de aplicación para aquellos ejercicios de IRPF que no estén prescritos en la fecha de presentación. 

¿Cómo proceder si ya se ha presentado una solicitud de rectificación de autoliquidación previa al nuevo procedimiento?

Si bien el solicitante de la rectificación puede simplemente esperar a su resolución, la presentación del formulario es posible que permita agilizar su devolución. En todo caso, la presentación del formulario, es voluntaria. 

¿Si resultase una cantidad a devolver, como se paga? 

Mediante transferencia bancaria. 

Por este motivo, es necesario indicar una cuenta bancaria de la que sea titular el solicitante para poder efectuar el pago de la devolución. 

¿Cómo se puede conocer el estado de tramitación del formulario de solicitud? 

Al presentar el formulario se generará un justificante de presentación en el que se incluirá información sobre la solicitud presentada si hubiera alguna circunstancia que advertir en ese momento al solicitante. 

Posteriormente, si de los cálculos efectuados por la Agencia Tributaria: ∙ Resulta una cantidad a devolver: se producirá el abono de dicho importe en la cuenta bancaria indicada. 

▪ No resulta cantidad a devolver: el solicitante recibirá una comunicación indicando esta circunstancia y el motivo. Si al solicitante no se le han aplicado retenciones, o bien ya se le han devuelto cuando presentó la declaración, en términos generales no habrá ya tributación que reducir por aplicación de la DT 2ª. 

▪ No es posible calcular la reducción a aplicar con la información disponible: la AEAT le solicitará información adicional para realizar dicho cálculo. 

¿Cómo solicitar la aplicación de la DT 2ª si el domicilio fiscal se encuentra en Pais Vasco y Navarra? 

Los contribuyentes deberán solicitar la aplicación de la DT 2ª a las instituciones forales correspondientes por aquellos años en que tuvieran el domicilio fiscal en el País Vasco o Navarra. 

A la vista de lo anterior, y según mi criterio, ésta sería la fórmula de calcular las devoluciones que Hacienda tiene que practicar según la sentencia del Tribunal Supremo, y, cualquier diferencia “considerable” con lo que realmente devuelva Hacienda, cada uno tendrá que valorar si lo acepta o considera conveniente reclamar ante el T.E.A.R. de su comunidad si no estuviera conforme. 

Espero, y sería mi deseo, que esta información sirva de ayuda para esclarecer las dudas que puedan tener respecto de las reclamaciones sobre las mutualidades a la Agencia Tributaria. 

Muchas gracias por su publicación y un saludo para los lectores de 65YMAS.

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